社会责任对财务会计基本理论论文

来源：职称驿站所属分类：财会论文发布时间：2011-11-16 09:05:52浏览：次

　　【摘要】面对新时期我国建设和谐社会的任务，企业必须披露其履行社会责任的信息，客观上对会计工作提出了新的要求，也对会计理论形成了一定影v向。本文以利益相关者管理理论为基础，从企业承担社会责任的必要性入手，探讨了引入社会责任对财务会计概念框架的影响，以及如何从公司治理角度出发引导企业更积极地承担社会责任。
　　
　　【关键词】社会责任论文；利益相关者理论论文；财务会计基本理论论文；公司治理论文
　　
　　一、企业承担社会责任的必要性论文
　　
　　构建和谐社会，实现科学发展是我国新时期社会建设的主要任务，而承担社会责任是企业参与和谐社会建设，实现自身科学发展的重要途径。改革开放以来，我国的经济发展速度举世瞩目，但必须承认不少企业在扩大经营规模、追求经济利益的同时，存在污染环境、忽视职工生活、逃避债务、产品和服务质量低劣等社会责任问题。既阻碍了整个社会经济的和谐发展，也影响了企业自身的可持续发展。而这些问题在传统会计体系中却得不到全面反映。面对我国新时期建设和谐社会的任务，作为企业管理重要组成部分的会计，必须建立经济效益与社会效益并重的理念，在反映企业经济责任的同时，披露企业履行社会责任的情况。
　　
　　利益相关者管理理论被认为是研究社会责任时最重要的理论武器。该理论．址—．址—-屯—止．址．驰．址．s￡．认为企业是各利益相关者缔结的“一组契约”(JensenandMeckling，1976；Free—manandEvan，1990o任何一个企业的发展都离不开各利益相关者的投入或参与，因此，企业追求的应当是利益相关者的整体利益，而不仅仅是股东的利益。这些利益相关者既包括企业的股东、债权人和员工，也包括顾客、供应商、政府、普通民众、自然环境等受到企业经营活动直接或间接影响的客体，企业的经营行为必须考虑他们的利益或接受他们的约束。因为企业外部的利益相关者为企业提供了日常活动所需要的环境和资源，同时也消化了企业的产出。企业只有在这样的良性循环中才能发展壮大。特别是在当前企业大规模并购扩张的形势下，许多公司的行为不仅对资源配置、环境保护、市场稳定及经济增长有直接作用，甚至还会影响到社会的安定团结。因此，承担社会责任是社会对企业的必然要求。
　　
　　积极承担社会责任的企业可以和各利益相关者保持良好的关系，得到各利益相关者的信赖，从而帮助企业获得各种外部资源，优化经营环境．提高竞争优势并转化为稳定增长的财务收益。同时论文。
　　
　　强化企业员工的荣誉感和归属感，提高他们的工作积极性。所以，从长远看，企业积极承担社会责任是“既利己也利他”的双赢选择。
　　
　　二、引入社会责任对财务会计基本理论的影响论文
　　
　　(一)对财务会计目标的影响关于财务会计目标，当前比较流行的观点是受托责任观和决策有用观。但无论赞同哪种观点，社会责任的引入都会改变它们的内涵。就受托责任观看，引入社会责任后，委托方由单一的股东变成了企业所有资源的提供者，企业的受托责任包括了经济责任和社会责任，企业必须在提高经济效益的同时进一步提高企业员工的福利待遇、产品质量、政府税收、社会公众的就业以及生态环境保护等社会效益。与此相适应，会计必须向股东和其他的利益相关者同时反映经济责任和社会责任的履行情况。就决策有用观看，引入社会责任后，信息使用者的范围进一步扩大．从潜在投资者、债务人到政府监管部门、行业协会甚至普通的社会民众都可能成为企业信息的使用者，而且对信息的质量要求也不断提高，因此，会计必须为更多的信息使用者提供更加全面的会计信息。
　　
　　从发展趋势看。社会责任的引入必将促使财务会计目标从受托责任观、决策有用观向综合效益观发展。实现经济效益与社会效益的高度统一。
　　
　　(二)对财务会计假设的影响引入社会责任，一是会扩大会计主体的范围。因为进入会计核算范围的不只是传统会计中那些影响企业经济效益的交易和事项，一些与企业经济效益没有直接关系的事项也需要进行会计确认、计量、记录和报告；二是挑战现行的货币计量假设。因为要想正确地反映企业的社会效益和社会成本。必须广泛使用劳动量度、实物量度和其他计量形式；三是需要引入环境价值假设。因为传统的会计核算体系中，企业仅对直接消耗的生产要素付费．而没有对间接消耗的环境资产进行会计核算，社会责任的引入，要求企业必须对所占有的环境资产，所承担的环境负债以及所取得的环境效益进行全面核算，而其前提是必须承认环境资源的固有价值论文。
　　
　　(三）对财务会计要素的影响按照利益相关者理论的解释，各个利益相关者投入或付出的资源。都可以在广义上理解为是一种资产，包括人力资源、生态环境资源等，它们都将作为企业的资产进入会计核算范围。因此．引入社会责任首先会扩大“资产”这一会计要素的范围；其次，利益相关者理论基础上的利润反映的是企业生产活动所增加的总价值。而不仅仅是政治经济学中的剩余价值。不管是股东、债权人或员工的个人利益还是政府的公共利益，都内含在公司的增加值之中，而企业从事社会公益活动形成的效益也属于增加的价值论文。
　　
　　可见，引入社会责任将对“利润”这一会计要素产生直接影响。此外，企业的负债、收入和费用等会计要素的外延也会扩展或进一步细化论文。
　　
　　(四)对会计确认与计量的影响会计确认是将某一项目纳入会计核算系统的过程。社会责任的引入。一是会减少会计确认的限制条件。例如不一定强调必须采用货币计量；二是由于会计要素内涵扩展而扩大会计确认的范围，凡是与企业社会责任相关的资产、负债、成本和效益等，都将纳入会计确认的范畴。
　　
　　引入社会责任对会计计量的影响主要表现为计量单位的多元化和计量方法的创新。目前计量企业社会责任的方法主要有：(1J调查分析法。指通过对那些享受了企业效益或者承担了社会成本的个人或组织进行调查，搜集有关信息，通过对信息的分析来确定社会效益和社会成本的数额；(2)替代品评价法。当某项社会成本或社会效益无法直接决定时，可以通过估计替代品(某些与所要估计的项目大致具有相等效用或牺牲的项目)的价值来确定；(3)历史成本法。是按取得某项资产时实际支付的现金数额或其等值来计量该资产的价值：(4)复原或避免成本法。是指根据恢复原状或预防损害所需的成本进行估计的方法。
　　
　　(五)对财务会计报告的影响基于前面的变化，引入社会责任必然对会计报告产生相应的影响。例如：由于利润要素的拓宽，企业必须单独反映其社会收入、社会支出和社会净收益，或者改进现有的利润表，增加反映这些内容的项目；又如：资产和负债要素的扩大，至少要求在原有的资产负债表中增加环境资产、环境负债、环境成本、环境收益等项目。
　　
　　三、公司治理机制重塑论文
　　
　　广义的公司治理，是指通过一套包括正式或非正式的内部和外部的制度或机制，来协调公司与所有利益相关者之间的利益关系。公司治理和企业社会责任具有一定的历史渊源。公司治理是企业社会责任得以实施的重要途径，企业社会责任则能够推动公司治理的有效改善与良性发展。由于会计最终输出的数据正是综合考虑各种利益关系后的结果，所以社会责任要想在会计信息系统中得到应有的反映。必须改变现行的公司治理机制。
　　
　　现行的公司治理结构是按照。资本雇佣劳动”的理念设计的，主要关注的是股东和管理层的关系。引入社会责任后的公司治理结构，应当能够更好的协调所有利益相关者之间的关系。为此，必须从以下方面改善现行的公司治理结构。
　　
　　首先，优化股权结构．改变一股独大的局面。因为一股独大时。大股东往往会利用优势资源(如地位、关系、财产等J和竞争手段片面追求股东利益最大化，而不顾及其他利益相关者的利益。这样的股权结构。难以形成持续稳定的利益共同体。既不利于保护中小股东的利益．也不利于保护其他利益相关者的利益．同时有可能影响大股东的最终利益。
　　
　　其次。完善现有的董事会结构。应当改变股东至上的董事会结构。倡导股东和各利益相关者分权，建立共同治理机制，以便更好地发挥各利益相关者在企业生存发展中的作用。各利益相关者应当通过共同独立董事或民间组织等形式积极参与企业的经营决策。
　　
　　第三．完善考核体系和激励机制论文。
　　
　　为了促使管理当局在经营决策时更多考虑社会责任，建议在考核指标体系中增加或细化客户满意度、员工满意度、环境保护、社区参与度等一系列社会责任指标。并建立长期激励和短期激励相结合的机制．鼓励企业管理当局认真履行社会责任。
　　
　　第四．强化社会责任信息披露。公司治理的本质是分权和协作，强化社会责任信息披露，不仅会缩小股东和其他利益相关者之间的信息不对称程度。促使各利益相关者更多地关注企业的经营行为，更好地参与企业的经营决策，而且会降低分权和协作的成本