刍议施工企业会计集中核算下的财务管理

来源：职称驿站所属分类：财会论文发布时间：2012-05-04 09:36:28浏览：次

　　摘要：本文通过本人多年的施工企业财务管理工作经验，提出了施工企业实行会计集中核算给财务管理工作带来的挑战，并就存在的问题，给出了了相关完善对策。供同行参考。
　　关键词：施工企业；集中核算；财务管理；对策
　　
　　1、引言
　　近年来，我国施工企业发展迅速，由于其本身具有施工项目多、资产规模大、地域分布广、流动性大等特点，企业内部经营管理方式发生了根本变化，会计集中核算制的实施明显强化了会计的监督与管理职能，但也给企业财务管理提出了新的挑战。面对施工企业会计集中核算下财务管理普遍存在的资金管理松散、预算管理及监管力度不足等问题，企业必须应用信息化技术，加强会计集中核算，积极探索完善施工企业财务管理的新对策。
　　2、会计集中核算给施工企业财务
　　管理带来的挑战施工企业根据自身特点，将各项目的会计集中在公司财务部，取消公司下属单位的会计机构和银行账号，实行会计核算工作和会计人员的集中统一管理，通过为每个项目配报账会计负责项目部的工程款收取和财务资料收集、传递和报销，借助现代网络信息技术和会计软件（如用友NC），建立完善的财务数据体系和信息共享机制，从而在战略上实行集中监控，有助于实现各级成员从经济业务发生的源头上直接采集财务数据和经济信息，实现对经济业务的实时控制，有效防止会计信息失真，强化施工企业会计监督、增强公司的整体实力和资金使用效率，对强化公司的财务管理起到了很好的推动作用。但会计集中核算方式的采用也给施工企业原有的财务管理体系提出了新的挑战，具体表现在以下几个方面：
　　2.1割裂了施工企业会计核算与财务管理工作的相互联系。多数施工企业实行会计集中核算之后，会计核算集中到总公司财务部进行，但财务管理工作却仍旧分散在原下属单位进行，这使得会计核算与财务管理工作严重脱节，不利于施工企业财务管理工作的顺利开展。
　　2.2施工企业报账会计的角色定位不准确。大多数施工企业在实施会计集中核算过程中，报账会计往往仅充当“出纳”的角色，并未把自身置于企业财务管理的高度，因此，无法充分利用自身能够方便获取财务信息的优势，对施工企业的资金运动和经济活动进行全程控制，无法将相关人员和部门的经济责任系统
　　地反映出来。
　　2.3缺乏有效的监督机制和激励约束机制。由于会计集中核算中心人员有限，且工程项目数量及种类繁多，使施工企业很难有能力和条件对各项目实施严格的会计监督，且由于施工企业往往过分强调企业会计人员的事后监督职能，弱化了其监督职能，缺乏完整的源头监督体系和切实可行的控制制度，同时由于会计集中核算中心没有健全的激励机制，对相关人员的考核及奖惩均缺乏有效的衡量标准，很难确定出科学的方法和定量指标，无法真正调动相关人员的工作积极性，无法真正实现财务管理的有效性。
　　2.4未能充分发挥会计软件财务管理系统的作用。施工企业在选取会计软件时考虑不够全面，往往仅考虑其会计核算职能，忽视财务管理系统的有效性和运用的可能性，即使选用了具有财务管理系统的会计软件，也常因缺乏具有相关技能的管理人员而忽视对财务管理系统的运用，阻碍了财务信息在不同部门之间的实时传递、共享和集中管理。
　　3、加强会计集中核算下施工企业财务管理的对策
　　现代施工企业应充分利用先进的计算机网络技术，适应会计集中核算的要求，以实现资源的集中配置和数据的集中共享，从加强全面预算管理、实现资金动态管理等方面全面监控施工企业的财务状况，提高施工企业财务管理水平。建议从以下几个方面加以完善：
　　3.1全方位更新财务管理观念，正确处理会计核算与财务管理的关系。随着施工企业业务的不断拓展和规模的不断扩大，施工企业应充分重视财务管理的重要性，正确处理会计核算与财务管理的关系，通过实施会计集中核算和财务集中管理，实现二者的有机结合，把财务管理渗透到组织管理的各个层面，保证财务管理工作的顺利开展，为其参与市场竞争奠定良好的管理基础。
　　3.2加强信息系统建设，充分发挥财务软件的管理功能。为适应控制环境的变化，施工企业应根据自身特点，选择合适的财务软件，加强信息系统建设，将相关的控制系统结合成为一个有机整体，从而实现信息共享。
　　3.3加强全面预算管理。施工企业应依托网络环境制定科学合理的全面预算规划，严格执行用友NC系统提供的多级预算管理体系并顺利实现预算表在各级预算主体之间的编制、审批、批复、上报下发、汇总等流程，使具体业务执行的每一环节都受到预算信息的引导和制约，保障对施工企业经营管理各环节进行实时、动态、全面控制，通过实时获取执行数据并进行分析，充分发挥财务管理的监控职能，减少因各部门工作不协调可能给企业带来的损失。
　　3.4建立有效的监督系统，加大对各施工单位的监督力度。施工企业会计集中核算中心应由办理具体日常会计核算业务向会计审计和监督转轨，保证会计人员能够通过会计软件及计算机网络随时检查项目会计的核算情况、资金使用情况。
　　3.4.1实施资金动态管理，提高资金使用效益。施工企业通过实行会计集中核算，取消各部门、各单位在银行开设的账户，使分散在单位的资金全部集中到会计核算中心的统一账户上，使上下级机构从不同层面参与项目资金的监管，强化财务资金的统一管理和调度，发挥公司资金的整体优势，减少由于资金的分散和闲置所带来的浪费，有效遏制各种违规现象，提高资金的使用效率。
　　3.4.1.1编制资金使用计划，实行资金集中管理。施工企业应根据自身经营环境的特点，建立财务结算中心，在保证结算中心资金支付审批程序有效性的基础上，负责整个企业的日常资金结算，实现网上资金实时结算，减少在途资金的占用；通过制定资金的长期预算了解未来现金流入流出情况，通过日常现金收支管理实时动态反映现金流入流出情况，从而动态了解近期的现金流情况，由项目部定期编制资金使用计划，并由财务部将资金划拨到各项目部账户，防止资金流失和体外循环；通过对比分析预算与实际的差异，做到事中、事后控制相结合，找出成本费用的下降空间，有效控制开支。
　　3.4.1.2完善资金对账系统。施工企业应定期对各项目部及核算主体之间的资金往来进行核对，通过充分利用财务软件提供的资金集中对账系统，结合自身特点，设置需要对账的科目及相应的对账规则，定期对各主子账之间的资金往来进行对账。
　　3.4.2强化监督机制，发挥内部审计的作用。施工企业应结合自身实际情况，在内部建立一个不依附于任何职能部门的、相对独立的内部审计机构，独立行使审计监督权，并使其稽核范围尽量覆盖所有的业务领域，通过对重要的业务或岗位进行经常性稽核，对重点、难点问题进行专项审计，保证财务管理的相关措施能够真正落到实处。
　　面对日益激烈的市场竞争环境，施工企业必须不断提高会计集中核算方式下的财务管理水平，才能充分发挥企业整体优势，实现企业内外部资源的有效整合及协调发展。
　　参考文献
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