对如何加强企业财务内部控制的探析

来源：职称驿站所属分类：财会论文发布时间：2012-06-19 09:35:41浏览：次

　　摘要：建立和完善内部财务控制制度是提高企业经济效益的关键，是企业现代化经营和加强内部管理的需要。本文对企业财务内部控制的现状，原则进行了阐述，并提出了规范企业财务内部控制的对策和财务与企业其他业务内控结合的具体操作。
　　关键词：企业，财务，内控制度，财务与企业其他业务内控的结合
　　前言
　　财务控制是企业内部控制的重要组成部分，它在财务管理体系中居于核心地位。一个健全的企业财务控制体系，实际上是完善的法人治理结构的体现。一、企业财务内部控制的现状
　　财务内部控制系统是一个企业财务管理的基础。基础系统是否完善，直接体现着财务管理的水平，影响到企业收入的保障、费用的控制和利润目标的实现。因此，企业要向管理要效益，就必须不断发现自身管理存在的缺陷和漏洞。现阶段企业财务内部控制中存在的问题主要表现为以下几点：
　　1．激励不到位
　　我国企业财务内部控制活动中最大的一个薄弱环节就是考核奖惩机制不够健全，无法最大限度地发挥人力资本在内控执行中的作用。
　　2．财务控制制度不完善及执行不力
　　财务内部控制缺乏制度化、系统化，部分企业对建立财务内控制度不够重视。更多的是有章不循，遇到具体问题多强调灵活性，使内控制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。
　　3．人员素质低
　　在职业道德、专业技能等方面未能达到实施财务内部控制的基本要求。缺乏必要的诚信。信息失真，会计资料不实，伪造、变造原始凭证现象时有发生，使内控制度很难充分发挥作用。
　　4．成本控制是企业内部控制制度的重要组成部分。其合理性和有效性直接关系到企业经济效益。成本费用管理缺乏科学手段，控制措施粗放，考核不力。费用支出严重失控，潜在亏损增加。
　　二、企业建立财务内控制度应遵循的原则。
　　1．全面性原则
　　内部控制应当覆盖企业各种业务和事项，实现全过程，全员控制。财务内部控制应该贯穿在各种业务当中，相互结合配合。
　　2.重要性原则
　　企业应当兼顾全面性原则，关注重要业务事项和高风险领域。从业务事项的性质和涉及的金额考虑是否实行重点控制。财务在其中应该提供相关数据和资料，以便做出正确判断和决策。
　　3．成本效益原则
　　企业在建立和设计自身的内控制度时，应根据自身规模大小及具体经营管理情况，合理地测算出控制成本与企业利润的关系，以达到最佳的控制效果。这是企业从事任何经济活动所必须遵循的一项基本原则。
　　4．有效适用性原则
　　设计财务内控制度时，要考虑到国家的要求，更要根据企业的经营特点与内外环境的实际情况，因地制宜地进行设计，决不能生搬硬套、盲目采用。既要注意制度的健全、手续的完备，又要抓住控制的重点，注意程序的简化。
　　5．相互制衡的原则
　　财务内部控制首先应保证岗位的合理设置及其职责权限的划分。实行不相容职务分离，起到相互制约的作用，有效防止不法行为的发生。同时，还应进行职务轮换，防止串通作弊。特别是一些关键环节，分别交由不同的部门和人员去处理。相互制约，使经济业务在合理、合法中完成。
　　6．协调配合原则
　　财务内部控制相互牵制是基础，协调配合是升华。协调配合原则要求各部门之间、人员之间相互配合、协调同步、紧密衔接，避免只管相互牵制而不管办事效率的做法，导致不必要的脱节现象。因此，必须做到既相互牵制，又相互协调，保证经营管理活动连续有效地进行。
　　三、完善企业财务内部控制的对策
　　1．提高财务人员的综合素质
　　企业内部财务控制是对企业经营管理各个环节实施有效监控的制度，它大大超过了财务会计的知识领域，是投资、金融、市场、营销、法律、材料、信息、机构、生产等多方面知识的融合，如果企业财务人员没有一定的综合素质，内部财务控制就不可能完全到位。这就要求企业财务人员加强自觉学习的同时，还要参加各级财政部门对企业财务人员的继续教育，不断加深专业知识学习，加深现代化的企业经营理论、会计手段和方法的学习。
　　2．加强内部审计监督
　　内部审计是保障企业内部财务控制的重要手段之一，是企业内部财务控制系统的重要组成部分，也是强化内部财务监督的制度安排。通过相对独立的内部审计，防微杜渐，及时发现并纠正各种欺诈、舞弊行为，及时发现管理中存在的漏洞和违法违章苗头，从而保护企业财产的安全、完整。内部审计要具有相对独立性，使之制度化、常规化，对内部审计人员要处处以企业利益和投资者利益为主。
　　3.健全内部财务控制制度体系
　　内部财务控制制度是财务控制的核心内容,财务控制的主要形式就是制度控制。企业应依据财政部(内部会计控制规范>的要求，结合自身实际，健全和完善适合企业特点的内部控制制度，实现各级控制主体会计及经济行为的规范化和有效化，以达到财务控制的目的。
　　4．建立完善的公司治理结构
　　完善的公司治理结构是有效实施内部财务控制制度的基础。就财务控制而言单位负责人作为企业经营者，既是财务控制的主体，也是财务控制的对象。建立所有权、决策权、经营权既相互分离、又相互制衡的机制，解决内部控制和监督不到位的问题。使经营者在董事会授权的范围内决策管理，并受到严格的监督与制约，从而保证包括内部财务控制在内的企业管理制度的有效实施。
　　四．财务与企业其他业务内部控制结合
　　1.资金活动控制
　　资金活动包括筹资，投资，资金营运环节。筹资，投资的内部控制程序包括提出筹资方案，方案审批，制定计划，实施方案，筹资活动评价与追究，投资资产处置控制等。财务部门在筹资，投资过程中参与并提出建议，严格按照程序规定安排投资，筹资款项。日常资金营运的内部控制程序包括，审批，复核，收支，记账，对账，财产保管，银行账户管理，票据与印章管理。财务与资金活动环节密切相关，需按照企业规定规范操作，执行不相容职务分离，授权审批，会计系统控制和财产保护控制等各项措施达到企业资金的安全高效使用和运行。
　　3.采购，销售业务控制
　　采购和销售环节是企业运行的两个重要环节，容易出现安排不当，控制不严，出现舞弊或遭受欺诈，验收及收款等后续环节不规范等问题。财务部门应当在企业采购部，销售部按照程序完成申请，调查，招标谈判，签订合同后，做好付款及收款的执行和管理。完善收付款流程，审核人责任和权限，采购销售预算，合同及相关单据凭证审批程序等，及时办理收付款。对采购活动的会计系统控制，详细记录供应商情况，请款申请，合同，验收证明，入库凭证，票据等，确保会计记录与其他记录一致。指定专人通过函证定期与对方往来款核对。销售活动应加强收款制度，销售部门负责催收，财务部门负责办理结算并监督催收。
　　4.资产管理控制
　　资产管理控制包括存货，固定资产，无形资产的环节的管理控制。企业应当建立存货保管制度，同时明确存货发出和领用的审批权限。财务部门定期与业务仓储部门对出入库及库存记录进行核对，并参与盘点工作。按规定对盘点情况的财务数据及报告原因进行账务处理。固定资产制定目录编号，建立单项卡片进行管理，由指定人员或财务人员负责，对固定资产的折旧年限方法，处置的关联交易和处置定价加强控制和规范化。
　　5.工程项目控制
　　工程项目的控制也企业内部控制中容易出现较大暗箱操作和商业贿赂的环节。在工程立项，工程招标，工程造价，工程建设，工程验收等环节都应制定关键控制点及控制措施。企业应当根据发展战略和年度投资计划，编制可行性报告，财务人员也应参与项目建议书和可行报告论证和评审决策。在工程建设环节财务部门应当加强与承包方沟通，掌握工程进度，按照合同约定及规定的审批权限和程序办理工程价款结算。企业工程竣工后，编制竣工决算，办理验收手续，完成账务处理。
　　6.业务外包控制
　　财务负责人应当参与重大业务外包决策，在外包业务实施环节应当根据国家统一会计准则和制度，加强对外包业务的核算与监督，做好业务外包费用的结算工作。
　　6.其他方面控制
　　其他方面控制还包括：研究与开发控制，财务报告控制，全面预算控制，合同管理控制，内部信息传递控制，信息系统控制。其中财务报告控制应当严格执行会计法律法规和国家统一的会计准则和制度，加强对财务报告编制，对外提供和分析利用全过程管理，明确相关工作流程和要求，落实责任，确保财务报告合法合规，真实完整和有效利用。
　　总之，加强企业财务内控制度建设，对提高管理效率、保护资产、保证会计信息正确具有重要作用。内部控制问题博大精深，有很强的理论研究价值，更具有一定的现实指导意义，必须确保制度安排的合理性，设置合理的组织机构，明确各自的职责权限，只有这样，企业经济业务的真实性才能得到保证，财务信息才具有较强的可靠性。